个税汇算清缴

依据税法规定，2022年3月1日起至6月30日，居民个人需要汇总2021年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得，办理2021年度个人所得税汇算清缴。

下面我们一起来看

如何进行2021年度个税汇算清缴~

一、填报并确认基本信息

1 ► 做汇算清缴前，小伙伴们可以通过“个人所得税”APP进行个税申报信息的查看确认和修改完善。重点确认工资奖金、个税优惠抵扣项。

2 ► 根据国家个税政策，居民个人的个税缴纳有固定减除费用、专项扣除、专项附加扣除等多项优惠抵扣，在办理汇算清缴时，可以对2021年度的优惠抵扣事项进行核验、修改。

可进行个税抵扣的事项

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专项扣除：包括单位和居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；

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专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗等六项支出，纳税人根据自己的实际情况申报个税扣除。

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其他扣除：包括按照国家规定缴付的年金；购买符合规定的商业健康保险；符合条件的职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励等。

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公益捐赠：通过符合规定的公益性社会组织，向教育、扶贫等公益慈善事业的捐赠支出，可以计算应纳税所得额时扣除，扣除金额不超过当年综合所得收入的30%

专项附加扣除详细规则如下：

提醒：个税抵扣事项越多，享受的个税优惠也就越多。但一定要记得如实填写，对虚假报税、税务部门会通过大数据进行*惩罚。

二、无需办理年度汇算的情形

纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

1 ► 年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；

2 ► 年度汇算需补税金额不超过400元的；

3 ► 已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；

4 ► 符合年度汇算退税条件但不申请退税的。

三、需要办理年度汇算的情形

符合下列情形之一的，纳税人需办理年度汇算：

1 ► 已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；

2 ► 纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。

3 ► 因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理年度汇算。

四、需要补税的情形

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从两处或者两处以上取得工资或薪酬，在每个单位将分别单独计税，税率较全年累计更低。

2021年内工作单位变动，比如从其他公司新入职中国联通、在集团内部各公司调转、办理工作居住证等原因变更发薪单位，也属于该种情形，需要进行补税。

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除工资薪金外，还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入，各项综合所得收入累计导致适用综合所得年税率高于预扣率。

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预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时对扣除额进行了调减而导致个税增加。

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纳税人或扣缴义务人没有申报收入并预扣预缴税款，需对未申报收入进行补充缴税。

补税案例

小李月薪4.5万元，2021年1-4月在集团A公司任职发薪并取得年终奖，5月起调转至B公司，开始在B公司发薪，11月调转至C公司开始任职发薪。做汇算清缴时，系统显示要补税3万多元，小李很困惑：平时每月都正常纳税，为什么全年合并还要补这么多税？

自2019年起个税改为按年度收入总额计算后，年内因发薪单位有变化，在每个单位分别单独计算缴纳个税，税率低于全年累计，但汇算清缴时需要将全年收入累计到一起计税，就可能产生补税情况。小李年内发生过2次调动、发薪单位变更，因此合并全年收入后，需要补缴税款。

五、年度汇算的退税、补税

1 ► 办理退税

纳税人提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按受理年度汇算申报的税务机关所在地（即年度汇算地）及国库管理有关规定就地办理税款退库。

对全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的纳税人，可选择使用自然人电子税务局提供的简易申报功能办理年度汇算退税。

2 ► 办理补税

纳税人通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。邮寄申报并补税的，纳税人需通过自然人电子税务局或者主管税务机关办税服务厅及时关注申报进度并缴纳税款。

年度汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。

纳税人因申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

今年个税汇算公告新增处罚项

需补税的纳税人，年度汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将进行处罚，具体如下：

1、补税+滞纳金+罚款

根据征管法相关规定，情节轻微的补缴税款+滞纳金，严重的处以少缴的税款50%以上5倍以下罚款，构成犯罪的，将追究刑事责任。

2、影响个人信用

未足额交税的个人，计入《个人所得税纳税记录》中予以标注。情节严重的，会记入个人纳税信用档案，并实施联合惩戒，如贷款、乘坐飞机、高铁等都受影响。

以上就是个人所得税汇算清缴关于退税和补税的全部内容啦，如果有小伙伴不清楚操作方法或者有其他疑问的，欢迎大家和人力资源部联系、沟通。

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编辑 |第二党支部陈方涛

审核 |第二党支部田宁

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